http://www.ifrs.org.tw/ zh-TW 勤業眾信會計師事務所(Deloitte Taiwan) IFRS 知識專區 Fri, 27 Mar 2009 12:00:00 +0800 Fri, 1 Oct 2010 10:00:00 +0800 http://www.deloitte.com.tw/ifrs/images/deloitte_header.png http://www.ifrs.org.tw/ 138 67 Deloitte IFRS Knowledge Center http://www.ifrs.org.tw/newsletter.html#1001 國際財務報導解釋委員會(簡稱「解釋委員會」)於 2010 年 8 月 26 日發布解釋草案DI/2010/1「地表礦藏於開採階段之剝除成本」(簡稱「解釋草案」)。該解釋草案之草擬係為因應各界要求之地表礦藏於開採階段所發生廢棄物移除成本之處理指引。 進行地表礦藏之開採作業時，企業可能必須先將廢棄物移除以取得礦藏。在礦藏之開發階段，剝除成本通常會資本化為礦藏開挖的成本，自礦藏開始採掘時於開採年限內提列折舊。然而，在開採階段可能仍須持續將廢棄物移除，以取得特定區域的礦體。此項程序稱為「剝除活動(stripping campaign)」。 http://www.ifrs.org.tw/articles.html#1001 IFRS 1主要是規範企業首次採用 IFRSs 時應遵循之會計處理，其中包括許多特殊指引、禁止項目及大量的揭露規範，同時並闡述首次適用 IFRSs 時，除了得選擇豁免追溯調整項目(Optional Exemptions)及強制不得追溯調整項目(Mandatory Exemptions)外，其餘項目均應追溯調整之規定。其中強制不得追溯調整項目是因IASB為避免企業於後見之明下，造成追溯調整之濫用，而針對某些議題所制訂之不得追溯調整的規定。另外，IASB亦意識到許多新的會計規定在追溯適用時實務上將面臨相當大的困難，因此在考量成本效益之影響後，於IFRS 1中提供企業可以選擇豁免追溯調整 IFRSs會計處理之項目。選擇追溯與否，將影響往後企業財務報表呈現的結果，因此在應用這些「一生一次」的選擇時，企業必須深入了解及分析，才能做出最有利的選擇。本系列文章將為您介紹關於首次採用 IFRSs 時，得豁免追溯調整之項目。本文首先就「認定成本及不動產、廠房及設備之除役負債」予以介紹。 http://www.ifrs.org.tw/news_201009.html#0922 Deloitte IFRS Global Office出版 《零售業之會計處理：租賃會計之新觀點》(請按此)，針對最近所發布之租賃會計草案，說明其 主要提議，並對該等提議如何影響零售業提出深入之解析。 http://www.ifrs.org.tw/news_201009.html#0915 在2010年9月15日會議中，IASB以大多數通過決議繼續按預期衡量模式制定 新IFRS 準則，以取代IAS 37 『負債準備、或有負債及或有資產』，但將就可靠性及成本效益方面再次考慮衡量規範觀點。在此過程中，IASB將再次考量 對風險調整要求的提案，及/或評估對 風險調整如何衡量之進一步指引的需求。IASB亦將考慮是否需要進一步行動以說明對美國訴訟案件採用此提案之難處與風險的考量。在受到完成現行備忘錄(MOU)計畫之壓力並希望於2011年6月發布最終準則的前提下，IASB將持續討論自所接獲意見函中辨認出之重要議題。 http://www.ifrs.org.tw/news_201009.html#0913 Deloitte 出版「IFRIC評論」九月號。「IFRIC評論」係介紹IFRS解釋委員會(IFRIC)所討論事項的刊物。九月號(請按此)介紹2010年9月2日至3日IFRIC之會議內容。主要討論議題如下： http://www.ifrs.org.tw/news_201009.html#0910 IASB於2010年9月10日發布「遞延所得稅：標的資產之收回」草案(編號ED/2010/11)，並對外公開徵詢意見。草案中提議將IAS 12『所得稅』之一項規定進行修正。目前之IAS 12規定，遞延所得稅負債及遞延所得稅資產之衡量，取決於企業預期對資產之回收方式是藉由使用資產或是出售資產。在部分情況下，評估資產將藉由使用或是出售回收並非容易且相當主觀。為提供此種情況下之實務方法，修正草案提出一項推定(該推定係適用於以公允價值重新衡量或按公允價值重估價之投資性不動產、不動產、廠房及設備或無形資產)：資產將完全藉由出售回收，除非企業有明確證據顯示資產將以另一種方式回收。 http://www.ifrs.org.tw/news_201009.html#0908 Deloitte IFRS Global Office對IASB於2010年6月發布之草案(編號ED/2010/7) (請按此)『公允價值衡量不確定性分析之揭露』提交意見函。 此草案提議對2009年5月(請按此)公允價值衡量草案進行些微修正。2009年5月之草案提議三個等級之公允價值層級，將公允價值衡量之輸入值分類為可觀察及非可觀察市場資訊。根據該層級，第三級輸入值係用以衡量無法取得市場資訊之資產與負債公允價值之「非可觀察輸入值」。所要求之揭露包括「衡量不確定性分析」(有時亦稱為「敏感度分析」)。2010年6月之草案 藉由要求揭露反映用以衡量第三層級公允價值之非可觀察輸入值間相互影響程度(interdependence)之不確定性分析以強化原草案之提議。 http://www.ifrs.org.tw/news_201009.html#0907 Deloitte IFRS Global Office 發布「IFRS焦點新訊報導－地表礦藏生產階段之剝採成本之解釋草案(請按此)」。該新訊報導介紹IFRIC委員會(原稱IFRIC)最近發布的地表礦藏生產階段之剝採成本(stripping cost)之解釋草案。該解釋草案之發展係為因應對於地表礦藏生產階段之剝採成本會計處理所要求之指引。解釋草案考量下列問題： http://www.ifrs.org.tw/news_201009.html#0906 Deloitte IFRS Global Office已對IASB於2010年4月所發布之草案ED/2010/3「確定福利計畫-提議修正IAS 19員工福利」提交意見函。 該提案將修正確定福利計畫中，有關雇主提供長期員工福利(例如退休金及退職後醫療照顧)的會計處理。主要提議包括刪除退休金會計處理中「緩衝區」法的規定、將確定福利計畫(及其他長期員工福利)相關損益分割成三項組成部分(其中再衡量組成部分表達為其他綜合損益的一部分)及新的揭露規定。 以下係截取自Deloitte意見函之部分內容； http://www.ifrs.org.tw/news_201009.html#09031 Deloitte IFRS Global Office將對FASB於2010年5月(請按此)發布之會計準則更新(ASU)草案『金融工具會計與衍生工具及避險活動會計之修訂』所提交之意見函轉交給IASB。由於考慮到兩造理事會對單一趨同準則之目的，此意見函亦轉交予IASB作為參考與考量。以下係意見函內容摘錄： http://www.ifrs.org.tw/news_201009.html#09032 Deloitte Global Office出版焦點新訊報導《IFRS in Focus Newsletter – IASB issues Exposure Draft on Removal of Fixed Dates for First-time Adopters》(請按此)，說明IASB於2010年8月26日發布IFRS 1之修正草案。該草案提議透過下列之修正來豁免首次採用者： http://www.ifrs.org.tw/newsletter.html#09071 國際會計準則理事會(International Accounting Standards Board, 以下簡稱IASB)於2010 年5 月27 日發布 IAS 1 之修正草案 ED/2010/5「其他綜合損益項目之表達」。該草案係與美國財務會計準則理事會(Financial Accounting Standards Board，簡稱 FASB)共同制定。草案提議就 IAS 1 中關於其他綜合損益所包含項目之表達及該等項目在其他綜合損益中之分類，作有限度之修正。該草案提議如下：  「損益」及「其他綜合損益」於單一財務報表中，分別以單獨組成部分表達；及  將「後續期間將重分類至損益」的其他綜合損益項目予以單獨表達。 該草案並未改變必須於其他綜合損益中報導之項目，而是強調該等項目在單一連續報表(single continuous statement)之其他綜合損益部分(section)的表達。 http://www.ifrs.org.tw/newsletter.html#0907 國際會計準則理事會(以下簡稱 IASB)於2010 年8 月 26 日發布 IFRS 1 修正草案 ED/2010/10「為首次採用者刪除固定日期之規定(Removal of Fixed Dates for First-time Adopters)」(編號ED/2010/6)，為首次採用者提供部分豁免。 該草案將修正 IFRS 1『首次採用 IFRSs』第 B2 段，將該段落中規定之日期「2004 年 1 月 1日」改為「轉換至 IFRSs日」，使 IFRSs之首次採用者無須追溯適用 IAS 39『金融工具：認列與衡量』之除列規定。另一項類似之修正係關於以公允價值原始認列金融資產及負債，該草案將修正 IFRS 1.D20，允許自「轉換至 IFRSs 日以後」從事之交易開始適用 IAS 39 之規定，而刪除目前規定之開始適用日「2002 年 10 月 25 日」或「2004 年 1 月 1 日」。此項提案將使首次採用者無須重新計算轉換至 IFRSs 日以前發生之金融工具原始認列產生之「首日」差額。